(+30) 210 6812296
e.a@etairikiaxia.gr

Με την εφαρμογή των νέων φορολογικών μέτρων στη φορολόγηση των προσωπικών επιχειρήσεων και των ελεύθερων επαγγελματιών δημιουργούνται μια σειρά από νέες φορολογικές επιβαρύνσεις αλλά και ευκαιρίες ως προς την μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης.
Με την επιβολή της έκτακτης εισφοράς για το ταμείο αλληλεγγύης έως το 2015 και το σημερινό φορολογικό συντελεστή για τις ομόρρυθμες και τις ετερόρρυθμες εταιρείες στο 20% για τους ομόρρυθμους και 25% για τους ετερόρρυθμους, δίνεται η δυνατότητα στους μικρομεσαίους επαγγελματίες να μειώσουν την φορολογική τους επιβάρυνση έως και 48% ή 6.040,00 ευρώ.
Πώς; Μετατρέποντας την επιχείρησή τους από ατομική σε προσωπική ομόρρυθμη ή ετερόρρυθμη επιχείρηση.
Η αλλαγή εταιρικής μορφής αξίζει ακόμη και για ετήσια κέρδη άνω των 20.000 ευρώ,
όπως προκύπτει από τους παρακάτω υπολογισμούς.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΟΜΟΡΡΥΘΜΗΣ ΕΤΑΙΡΕΙΑΣ ΔΥΟ ΕΤΑΙΡΩΝ ΜΕ 50% Ο ΚΑΘΕ ΕΤΑΙΡΟΣ

 

ΕΙΣΟΔΗΜΑ

ΦΟΡΟΣ

ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΩΣ ΕΛΕΥΘΕΡΟΣ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΑΣ / ΑΤΟΜΙΚΗ

20.000,00

2.420,00

ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΩΣ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΟΕ

10.000,00

2.000,00

ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΩΣ ΦΥΣΙΚΟ ΠΡΟΣΩΠΟ Α 50%

5.000,00

0,00

ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΩΣ ΦΥΣΙΚΟ ΠΡΟΣΩΠΟ Β 50%

5.000,00

0,00

ΣΥΝΟΛΟ ΦΟΡΟΥ ΕΤΑΙΡΩΝ ΚΑΙ ΕΤΑΙΡΕΙΑΣ

 

2.000,00

 

 

 

ΟΦΕΛΟΣ (ΠΟΣΟ)

 

420,00

ΟΦΕΛΟΣ (%)

 

17,36%

 

 

 

ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΩΣ ΕΛΕΥΘΕΡΟΣ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΑΣ / ΑΤΟΜΙΚΗ

50.000,00

12.620,00

ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΩΣ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΟΕ

25.000,00

5.000,00

ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΩΣ ΦΥΣΙΚΟ ΠΡΟΣΩΠΟ Α 50%

12.500,00

790,00

ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΩΣ ΦΥΣΙΚΟ ΠΡΟΣΩΠΟ Β 50%

12.500,00

790,00

 

 

 

ΣΥΝΟΛΟ ΦΟΡΟΥ ΕΤΑΙΡΩΝ ΚΑΙ ΕΤΑΙΡΕΙΑΣ

 

6.580,00

 

 

 

ΟΦΕΛΟΣ (ΠΟΣΟ)

 

6.040,00

ΟΦΕΛΟΣ (%)

 

47,86%

 

 

 

ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΩΣ ΕΛΕΥΘΕΡΟΣ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΑΣ / ΑΤΟΜΙΚΗ

100.000,00

32.420,00

ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΩΣ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΟΕ

50.000,00

10.000,00

ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΩΣ ΦΥΣΙΚΟ ΠΡΟΣΩΠΟ Α 50%

25.000,00

3.670,00

ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΩΣ ΦΥΣΙΚΟ ΠΡΟΣΩΠΟ Β 50%

25.000,00

3.670,00

 

 

 

ΣΥΝΟΛΟ ΦΟΡΟΥ ΕΤΑΙΡΩΝ ΚΑΙ ΕΤΑΙΡΕΙΑΣ

 

17.340,00

 

 

 

ΟΦΕΛΟΣ (ΠΟΣΟ)

 

15.080,00

ΟΦΕΛΟΣ (%)

 

46,51%

 

Ομόρρυθμη ή ετερόρρυθμη εταιρεία μπορούν να συστήσουν όλοι όσοι ασχολούνται με την παροχή υπηρεσιών, το εμπόριο ή την παραγωγή αλλά και ελεύθεροι επαγγελματίες, αν και για κάποιες ιδιότητες (π.χ. γιατροί) η σύσταση προσωπικής επιχείρησης δεν επιτρέπεται.
Πάντως, ακόμη και για τους ελεύθερους επαγγελματίες που δεν μπορούν να φτιάξουν ΟΕ υπάρχει λύση και αυτή είναι η σύσταση μονοπρόσωπης ΕΠΕ. Είναι μια πρόταση με υψηλότερο κόστος η οποία απευθύνεται κυρίως σε υψηλότερα εισοδήματα, καθώς ο φορολογικός συντελεστής για τις μονοπρόσωπες ΕΠΕ είναι στο 23% και όχι στο 20% αλλά σταδιακά μειώνεται και το 2014 γίνεται και αυτός 20%. (Για τις ΕΠΕ τα κέρδη τα οποία προκύπτουν από διαχειριστικές περιόδους που αρχίζουν από την 1.1.2011 έως την 31.12.2011, ο συντελεστής φορολογίας ορίζεται σε 23%, από την 1.1.2012 έως την 31.12.2012, ο συντελεστής φορολογίας ορίζεται σε 22%, από την 1.1.2013 έως την 31.12.2013, ο συντελεστής φορολογίας ορίζεται σε 21% και από την 1.1.2014 έως την 31.12.2014, ο συντελεστής φορολογίας ορίζεται σε 20%.
Σήμερα, τα κέρδη των προσωπικών επιχειρήσεων φορολογούνται με συντελεστή 20%. Στις ομόρρυθμες και στις ετερόρρυθμες εταιρείες ισχύει και ο θεσμός της επιχειρηματικής αμοιβής. Αυτό σημαίνει ότι το 50% των κερδών που εμφανίζει η προσωπική εταιρεία, φορολογούνται στο όνομα των τριών εταίρων με τα μεγαλύτερα ποσοστά. Το τι σημαίνει αυτό πρακτικά, φαίνεται από το παράδειγμα 2 παραπάνω: Έστω μια ομόρρυθμη εταιρεία με δύο εταίρους και καθαρά κέρδη 50.000 ευρώ. Στο όνομα του κάθε εταίρου θα φορολογηθούν 12.500 ευρώ (η συνολική επιχειρηματική αμοιβή είναι 25.000 ευρώ ή το 50% των συνολικών κερδών και διαιρείται σε δύο ίσα μερίδια επειδή οι εταίροι συμμετέχουν στην εταιρεία με το ίδιο ποσοστό). Το ποσό των 12.500 ευρώ θα φορολογηθεί για καθέναν από τους δύο ξεχωριστά με βάση την κλίμακα των ελεύθερων επαγγελματιών. Με βάση τη φετινή κλίμακα, θα προκύψει φόρος 790 ευρώ για καθέναν από τους δύο εταίρους. Τα υπόλοιπα 25.000 ευρώ θα φορολογηθούν στο όνομα της επιχείρησης με συντελεστή 20%, κάτι που σημαίνει ότι θα προκύψει φόρος 5.000 ευρώ. Επομένως, η συνολική επιβάρυνση διαμορφώνεται στις 6.580 ευρώ, με συνολικό όφελος στη φορολογία 6.040 ευρώ.
Για τους ελεύθερους επαγγελματίες και τους ιδιοκτήτες ατομικών επιχειρήσεων, τα καθαρά κέρδη από το 2012 θα φορολογηθούν με βάση τη νέα κλίμακα που θα ισχύει για τη φορολόγηση των φετινών εισοδημάτων που θα δηλωθούν το 2012 και η οποία προβλέπει:

 

ΚΛΙΜΑΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Οικ. Έτους 2012

Κλιμάκιο Εισοδήματος

Φορολογικός Συντελεστής %

Ποσό Φόρου

Συνολικό Φορολογητέο Εισόδημα

Σύνολο Φόρου

5.000

0

0

5.000

0

7.000

10

700

12.000

700

4.000

18

720

16.000

1.420

10.000

25

2.500

26.000

3.920

14.000

35

4.900

40.000

8.820

20.000

38

7.600

60.000

16.420

40.000

40

16.000

100.000

32.420

ΥΠΕΡΒΑΛΛΟΝ

45

 

 

 


Συμπέρασμα,
Συγκρίνοντας τις δύο διαφορετικές φορολογικές πρακτικές, προκύπτουν χρήσιμα συμπεράσματα:

  • Η μετατροπή της ατομικής επιχείρησης σε προσωπική δεν συμφέρει αν τα καθαρά κέρδη είναι μικρότερα των 20.000 ευρώ.
  • Τεράστιο είναι το φορολογικό όφελος στην περίπτωση που τα καθαρά κέρδη κινούνται στα επίπεδα των 25.000 έως και 50.000 ευρώ ετησίως. Η μετατροπή της εταιρείας από ατομική σε προσωπική μπορεί να μειώσει τον φόρο ακόμη και κατά 48%. Είναι χαρακτηριστικό ότι ομόρρυθμη εταιρεία με δύο εταίρους και καθαρό αποτέλεσμα 50.000 ευρώ πληρώνει 6.580 ευρώ φόρο, τη στιγμή που ο ελεύθερος επαγγελματίας καταβάλλει 12.620 ευρώ, δηλαδή έχει μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης 6.040 ευρώ για κάθε έτος.

Από την παραπάνω πρακτική μπορούν να ωφεληθούν ακόμη και μισθωτοί με υψηλές μηνιαίες αποδοχές και εισοδήματα από άλλες πηγές (π.χ. σύνταξη, ενοίκια κ.τ.λ.), εφόσον μπορούν να μετατρέψουν την μισθοδοτική τους σχέση με την επιχείρηση από μισθωτή εργασία σε ανεξάρτητο συνεργάτη και με ταυτόχρονη σύσταση προσωπικής ομόρρυθμης ή ετερόρρυθμης εταιρείας με ένα συγγενικό τους πρόσωπο που δεν εργάζεται (π.χ. σύζυγος, τέκνα κ.τ.λ.)

 
Λ. Κηφισίας 32 | ATRINA TOWER, 151 25  Μαρούσι • Αθήνα
Τ: 210 6812296 • F: 210 6819357 • email: e.a@etairikiaxia.gr